发票入账、认证、抵扣怎么操作

借：原材料 100,000

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 13,000

贷：银行存款 113,000

增值税普通发票：一般纳税人企业收到增值税普通发票，由于不能抵扣进项税额，应将发票金额全额计入相关成本费用科目。账务处理为：

借：原材料 / 库存商品 / 管理费用等（根据业务内容确定科目）

贷：银行存款 / 应付账款等（支付方式或欠款情况）

例如，企业购买办公用品，收到增值税普通发票，金额为 5,000 元，款项以现金支付。会计分录为：

借：管理费用 - 办公费 5,000

贷：库存现金 5,000

其他发票类型：如运输发票、农产品收购发票等，根据其对应的业务和税收政策进行相应的账务处理。以农产品收购发票为例，企业收购农产品用于生产加工，假设收购金额为 10,000 元，按照规定可以按照 9% 的扣除率计算进项税额。账务处理如下：

借：原材料 9,100（10,000 - 10,000 × 9%）

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 900（10,000 × 9%）

贷：银行存款 10,000

暂估入账：如果企业在采购业务中，已经收到货物但尚未收到发票，在会计期末应进行暂估入账。暂估入账时，按照合同约定的价格或暂估价格进行账务处理：

借：原材料 / 库存商品等（暂估金额）

贷：应付账款 - 暂估应付账款（暂估金额）

待收到发票后，先红字冲销原暂估分录，再按照发票金额进行正确的账务处理。

（三）入账时间的确定

权责发生制原则：发票入账应遵循权责发生制原则，即凡是在本期内已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否支付，都应作为本期的费用处理；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期支付，也不应作为本期的费用。例如，企业在 12 月份购买了办公用品，但发票在次年 1 月份才收到，根据权责发生制原则，该费用应在 12 月份入账。

特殊情况处理：对于一些特殊情况，如跨年发票，需要根据具体情况进行处理。如果是属于上一年度的费用发票，但在次年才收到，且金额较小，对企业财务状况影响不大的，可以直接在收到发票的当期入账；如果金额较大，对企业财务状况有较大影响的，应通过 “以前年度损益调整” 科目进行追溯调整。

二、发票认证操作

（一）认证方式

增值税发票综合服务平台认证：这是目前最常用的认证方式，适用于一般纳税人。纳税人登录当地的增值税发票综合服务平台，插入税控设备，输入密码后进入系统。在系统中，可以对收到的增值税专用发票进行勾选认证，选择需要认证的发票，并确认所属期，完成认证操作。

扫描认证：对于不具备网上勾选认证条件的纳税人，可以使用扫描仪将增值税专用发票的票面信息扫描录入系统，然后将扫描数据上传至税务机关进行认证。扫描认证需要在规定的时间内完成，一般为发票开具之日起 360 日内（2017 年 1 月 1 日及以后开具的发票取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限，但在实际操作中，建议尽早认证）。

（二）认证期限

取消认证期限的规定：自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

特殊情况：虽然取消了认证期限，但如果企业因特殊原因未能及时认证发票，如发生自然灾害、办税人员突发疾病等不可抗力因素，导致发票逾期未认证的，可以按照相关规定向税务机关申请逾期抵扣。申请时，需要提供相关证明材料，经税务机关审核批准后，方可进行抵扣。

（三）认证结果处理

认证相符：如果发票通过认证，系统会显示认证相符的结果。纳税人在进行增值税纳税申报时，认证相符的发票进项税额可以正常抵扣。在申报时，将认证相符的发票进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料（二）的相应栏次中。

认证不符：如果发票认证不符，如发票信息错误、发票被作废等，系统会提示认证不符的原因。对于认证不符的发票，纳税人不得抵扣进项税额，应及时与销售方联系，要求对方重新开具正确的发票。如果是因为发票信息错误导致认证不符，销售方应在增值税发票管理系统中开具红字发票，冲销原错误发票，然后重新开具正确的发票；如果发票被作废，销售方应查明原因，重新开具发票。

三、发票抵扣操作

（一）抵扣条件

纳税人身份：只有增值税一般纳税人才能进行进项税额抵扣。小规模纳税人按照简易计税方法计算缴纳增值税，不涉及进项税额抵扣问题。

取得合法有效的扣税凭证：纳税人必须取得合法有效的增值税扣税凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证等，才能进行进项税额抵扣。

用于可抵扣项目：进项税额必须用于增值税应税项目，对于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。例如，企业购买的货物用于职工食堂，属于集体福利，其进项税额不得抵扣。

（二）抵扣计算方法

一般计税方法：对于一般纳税人采用一般计税方法的，应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

特殊情况的抵扣计算：对于一些特殊业务，如农产品进项税额抵扣、不动产进项税额抵扣等，有特殊的计算方法。

农产品进项税额抵扣：纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照 3% 征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9% 的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9% 的扣除率计算进项税额。用于生产或者委托加工 13% 税率货物的农产品，按照 10% 的扣除率计算进项税额。

不动产进项税额抵扣：自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣。纳税人取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，其进项税额可以一次性在取得当期从销项税额中抵扣。

（三）抵扣申报流程

填写纳税申报表：在进行增值税纳税申报时，纳税人需要将本期认证相符的进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料（二）中。具体填写栏次根据发票类型和抵扣情况而定，如增值税专用发票的进项税额填写在 “认证相符的增值税专用发票” 栏次中；海关进口增值税专用缴款书的进项税额填写在 “海关进口增值税专用缴款书” 栏次中。

申报比对：税务机关在纳税人申报后，会对申报数据进行比对。比对内容包括进项税额与认证数据、海关缴款书稽核结果等是否一致。如果比对相符，申报成功；如果比对不符，系统会提示异常信息，纳税人需要根据提示进行核实和处理，如修改申报数据或提供相关证明材料。

四、注意事项

发票保管：企业应妥善保管发票，包括已开具的发票存根联和发票登记簿，以及收到的发票抵扣联和发票联。发票的保管期限一般为 10 年，在保管期限内，不得擅自损毁发票。对于丢失发票的情况，应按照相关规定及时向税务机关报告，并办理挂失手续。

税务风险防范：在发票入账、认证、抵扣过程中，要严格遵守税收法律法规，确保操作的合规性。避免出现虚开发票、虚假抵扣等违法行为，一旦被税务机关查处，将面临严重的法律后果，包括补缴税款、加收滞纳金、罚款，甚至可能承担刑事责任。

政策变化关注：税收政策会随着经济形势和国家宏观调控的需要不断调整变化，企业应密切关注税收政策的动态，及时了解发票入账、认证、抵扣等方面的政策调整，确保企业的财务处理符合最新的政策要求。例如，近年来国家对增值税税率、进项税额抵扣范围等进行了多次调整，企业要及时调整账务处理和纳税申报方式。

发票入账、认证、抵扣是企业财务管理中不可或缺的环节，涉及到复杂的财务和税务知识。企业财务人员和创业者要认真学习相关政策法规，熟练掌握操作流程和要点，严格按照规定进行账务处理和纳税申报，以确保企业的财务合规性和税务风险可控。希望本文能为大家在发票入账、认证、抵扣的操作中提供有益的参考和帮助。返回搜狐，查看更多